中华人民共和国个人所得税法

王瑞平

                中华人民共和国个人所得税法
       中华人民共和国个人所得税法是中国全国人民代表大会常务委员会批准的中国国家法律文件现行的中华人民共和国个人所得税法于2011年6月30日公布自2011年9月1日起施行个人所得税法个人所得税法实施条例1994年1月28日颁布税收征管法2001年4月28日颁布以及由中国各级税务机关发布的有关个人所得税征管的规定构成了现行中国个人所得税法的主体法律基础。

王瑞平

修订中华人民共和国主席令
第四十八号
全国人民代表大会常务委员会关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定已由中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议于2011年6月30日通过现予公布自2011年9月1日起施行
中华人民共和国主席 胡锦涛
2011年6月30日
中华人民共和国个人所得税法
1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过
根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定第一次修正
根据1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定第二次修正
根据2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定第三次修正
根据2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定第四次修正
根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定第五次修正
根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定第六次修正

王瑞平

内容第一条　在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满一年的个人从中国境内和境外取得的所得依照本法规定缴纳个人所得税
在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人从中国境内取得的所得依照本法规定缴纳个人所得税
第二条　下列各项个人所得应纳个人所得税
一工资薪金所得
二个体工商户的生产经营所得
三对企事业单位的承包经营承租经营所得
四劳务报酬所得
五稿酬所得
六特许权使用费所得
七利息股息红利所得
八财产租赁所得
九财产转让所得
十偶然所得
十一经国务院财政部门确定征税的其他所得
第三条　个人所得税的税率
一工资薪金所得适用超额累进税率税率为百分之三至百分之四十五税率表附后
二个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营承租经营所得适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率税率表附后
三稿酬所得适用比例税率税率为百分之二十并按应纳税额减征百分之三十
四劳务报酬所得适用比例税率税率为百分之二十对劳务报酬所得一次收入畸高的可以实行加成征收具体办法由国务院规定
五特许权使用费所得利息股息红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得和其他所得适用比例税率税率为百分之二十
第四条　下列各项个人所得免纳个人所得税
一省级人民政府国务院部委和中国人民解放军军以上单位以及外国组织国际组织颁发的科学教育技术文化卫生体育环境保护等方面的奖金
二国债和国家发行的金融债券利息
三按照国家统一规定发给的补贴津贴
四福利费抚恤金救济金
五保险赔款
六军人的转业费复员费
七按照国家统一规定发给干部职工的安家费退职费退休工资离休工资离休生活补助费
八依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆领事馆的外交代表领事官员和其他人员的所得
九中国政府参加的国际公约签订的协议中规定免税的所得
十经国务院财政部门批准免税的所得
第五条　有下列情形之一的经批准可以减征个人所得税
一残疾孤老人员和烈属的所得
二因严重自然灾害造成重大损失的
三其他经国务院财政部门批准减税的
第六条　应纳税所得额的计算
一工资薪金所得以每月收入额减除费用三千五百元后的余额为应纳税所得额
二个体工商户的生产经营所得以每一纳税年度的收入总额减除成本费用以及损失后的余额为应纳税所得额
三对企事业单位的承包经营承租经营所得以每一纳税年度的收入总额减除必要费用后的余额为应纳税所得额
四劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得财产租赁所得每次收入不超过四千元的减除费用八百元四千元以上的减除百分之二十的费用其余额为应纳税所得额
五财产转让所得以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额
六利息股息红利所得偶然所得和其他所得以每次收入额为应纳税所得额
个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除
对在中国境内无住所而在中国境内取得工资薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资薪金所得的纳税义务人可以根据其平均收入水平生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定
第七条　纳税义务人从中国境外取得的所得准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依照本法规定计算的应纳税额
第八条　个人所得税以所得人为纳税义务人以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人个人所得超过国务院规定数额的在两处以上取得工资薪金所得或者没有扣缴义务人的以及具有国务院规定的其他情形的纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报
第九条　扣缴义务人每月所扣的税款自行申报纳税人每月应纳的税款都应当在次月十五日内缴入国库并向税务机关报送纳税申报表
工资薪金所得应纳的税款按月计征由扣缴义务人或者纳税义务人在次月十五日内缴入国库并向税务机关报送纳税申报表特定行业的工资薪金所得应纳的税款可以实行按年计算分月预缴的方式计征具体办法由国务院规定
个体工商户的生产经营所得应纳的税款按年计算分月预缴由纳税义务人在次月十五日内预缴年度终了后三个月内汇算清缴多退少补
对企事业单位的承包经营承租经营所得应纳的税款按年计算由纳税义务人在年度终了后三十日内缴入国库并向税务机关报送纳税申报表纳税义务人在一年内分次取得承包经营承租经营所得的应当在取得每次所得后的十五日内预缴年度终了后三个月内汇算清缴多退少补
从中国境外取得所得的纳税义务人应当在年度终了后三十日内将应纳的税款缴入国库并向税务机关报送纳税申报表
第十条　各项所得的计算以人民币为单位所得为外国货币的按照国家外汇管理机关规定的外汇牌价折合成人民币缴纳税款
第十一条　对扣缴义务人按照所扣缴的税款付给百分之二的手续费
第十二条　对储蓄存款利息所得开征减征停征个人所得税及其具体办法由国务院规定
第十三条　个人所得税的征收管理依照中华人民共和国税收征收管理法的规定执行
第十四条　国务院根据本法制定实施条例
第十五条　本法自公布之日起施行
个人所得税税率表一　
工资薪金所得适用
级数　全月应纳税所得额 税率%
1 不超过1500元的 3
2 超过1500元至4500元的部分 10
3 超过4500元至9000元的部分 20
4 超过9000元至35000元的部分 25
5 超过35000元至55000元的部分　30
6 超过55000元至80000元的部分　35
7 超过80000元的部分 45
注本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定以每月收入额减除费用三千五百元以及附加减除费用后的余额
个人所得税税率表二　
个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营承租经营所得适用
级数 全年应纳税所得额 税率%
1 不超过15000元的 5
2 超过15000元至30000元的部分 10
3 超过30000元至60000元的部分 20
4 超过60000元至100000元的部分 30
5 超过100000元的部分 35
注本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定以每一纳税年度的收入总额减除成本费用以及损失后的余额

王瑞平

中华人民共和国个人所得税法

胡云峰

关乎切身利益，必须深入学习！

胡云峰

问好瑞平老师！

王瑞平

云峰老师辛苦了！